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2020年初級會計師考試經濟法基礎考點習題四

來源:中華考試網  [2020年3月10日]  【

  1.居民企業與非居民企業

  【例題1·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列有關非居民企業的表述中,正確的是( )。

  A.在境外成立的企業均屬于非居民企業

  B.在境內成立但有來源于境外所得的企業屬于非居民企業

  C.依照外國法律成立,實際管理機構在中國境內的企業屬于非居民企業

  D.依照外國法律成立,實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業屬于非居民企業

  【答案】D

  【解析】(1)選項AC:雖未在境內成立,但實際管理機構在境內的,亦屬于居民企業;(2)選項B:只要在境內成立,即為居民企業。

  【例題2•多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列有關所得來源地的表述中,正確的有( )。

  A.銷售貨物所得按照企業或機構、場所所在地確定

  B.提供勞務所得按照勞務發生地確定

  C.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定

  D.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

  【答案】BD

  【解析】(1)選項A:銷售貨物所得按照“交易活動發生地”確定所得來源地;(2)選項C:權益性投資資產轉讓所得按照“被投資企業所在地”確定所得來源地。

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  【例題3•單選題】甲居民企業2017年度境內所得應納稅所得額為300萬元,來源于境外A國稅前所得100萬元,境外實繳稅款30萬元。已知,甲企業選擇按國(地區)別分別計算其來源于境外的應納稅所得額,適用的企業所得稅稅率為25%,全年已經預繳稅款60萬元,根據企業所得稅法律制度的規定,下列說法正確的是( )。

  A.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應補稅款15萬元

  B.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應補稅款40萬元

  C.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應退稅款15萬元

  D.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應退稅款40萬元

  【答案】A

  【解析】(1)境內所得部分應納企業所得稅稅額=300×25%=75(萬元);(2)境外所得部分抵免限額=100×25%=25(萬元),甲企業在A國的所得在境外實繳稅款超過抵免限額,當年無需在境內補稅;(3)甲企業當年匯算清繳應補稅款=75-60=15(萬元)。

  【例題4•單選題】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的下列所得中,以差額為應納稅所得額的是( )。

  A.股息、紅利等權益性投資收益

  B.利息、租金所得

  C.轉讓財產所得

  D.特許權使用費所得

  【答案】C

  【解析】在中國境內未設立機構、場所的,或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業,其取得的來源于中國境內的所得,按下列方法計算應納稅所得額:(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額,不得扣除稅法規定之外的稅費支出;(2)轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

  2.收入的確認

  【例題1•多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列有關收入確認時間的表述中,正確的有( )。

  A.股息、紅利等權益性投資收益,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現

  B.利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

  C.接受捐贈收入,按照合同約定的捐贈方應付捐贈資產的日期確認收入的實現

  D.特許權使用費收入,按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

  【答案】ABD

  【解析】接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

  【例題2•多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項表述中,正確的有( )。

  A.納稅人采取售后回購方式銷售商品的,符合銷售收入確認條件的,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理

  B.納稅人采取以舊換新方式銷售商品的,按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理

  C.納稅人采取商業折扣方式銷售商品的,按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

  D.納稅人采取現金折扣方式銷售商品的,按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

  【答案】ABC

  【解析】納稅人采取現金折扣方式銷售商品的,按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

責編:zp032348

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