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2020年初級會計師考試經濟法基礎考點習題五

來源:中華考試網  [2020年3月10日]  【

  1.技術轉讓所得

  【例題•單選題】某居民企業2017年按照會計準則計算出的會計利潤總額為3000萬元,其中符合減免所得稅優惠的技術轉讓所得為600萬元;假設無其他納稅調整事項,已知企業所得稅稅率為25%。2017年該企業應繳納企業所得稅稅額為( )萬元。

  A.600

  B.612.5

  C.625

  D.750

  【答案】B

  【解析】(1)一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。(2)該企業應繳納企業所得稅=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=612.5(萬元)。(3)因為3000萬元的會計利潤中考慮了600萬元的技術轉讓所得后計算所得,所以“-600”后,再加上按照稅法規定所得超過500萬元的部分減半征收,即“(600-500)×50%”。

  2.征收管理

  【例題•多選題】根據企業所得稅法律制度的規定,下列關于企業所得稅征收管理的說法,正確的有( )。

  A.按月或按季預繳所得稅的,企業應當自月份或季度終了之日起30日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款

  B.企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

  C.企業只有在盈利情況下,才需要依照規定期限,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表

  D.企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳

  【答案】BD

  【解析】(1)選項A:按月或按季預繳的,企業應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款;(2)選項C:企業在納稅年度內無論盈利或者虧損,都應當依照規定期限,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

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  【不定項選擇題】甲企業為居民企業,2018年發生部分經濟事項如下:

  (1)銷售產品收入2000萬元,出租辦公樓租金120萬元,信息技術服務費收入40萬元。

  (2)用產品換取原材料,該批產品不含增值稅售價35萬元。

  (3)實發合理工資薪金總額1000萬元,發生職工福利費150萬元,職工教育經費30萬元,工會經費12萬元。

  (4)支付法院判決由企業承擔的訴訟費2萬元,工商行政部門罰款3萬元,母公司管理費68萬元,直接捐贈給貧困地區小學7萬元。

  (5)繳納增值稅90萬元,消費稅19萬元,資源稅6萬元,城市維護建設稅和教育費附加11.5萬元。

  已知:職工福利費支出,職工教育經費支出,撥繳的工會經費分別不超過工資、薪金總額的14%、8%和2%的部分,準予扣除。

  要求:

  根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.下列業務中,在計算企業所得稅應納稅所得額時,應當計入收入總額的是( )。

  A.銷售產品收入2000萬元

  B.出租辦公樓租金120萬元

  C.信息技術服務費收入40萬元

  D.用產品換取原材料35萬元

  【答案】ABCD

  【解析】不論應稅收入、免稅收入,還是不征稅收入,均應計入收入總額。

  2.下列稅費中,在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的是( )。

  A.增值稅90萬元

  B.消費稅19萬元

  C.資源稅6萬元

  D.城市維護建設稅和教育費附加11.5萬元

  【答案】BCD

  【解析】允許在企業所得稅稅前扣除的稅金,是指企業發生的除企業所得稅和增值稅以外的各項稅金及附加。

  3.下列支出中,在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予全額扣除的是( )。

  A.職工教育經費30萬元

  B.工會經費12萬元

  C.職工福利費150萬元

  D.工資薪金總額1000萬元

  【答案】ABD

  【解析】(1)選項A:限額=1000×8%=80(萬元),實際發生額30萬元未超過稅前扣除限額,準予全額在稅前扣除;(2)選項B:限額=1000×2%=20(萬元),大于實際發生額12萬元,準予在稅前據實全額扣除;(3)選項C:限額=1000×14%=140(萬元),實際發生額150萬元超過了稅前扣除限額,稅前只能扣除140萬元;(4)選項D:企業發生的合理的工資薪金支出,準予在稅前全額扣除。

  4.下列支出中,在計算企業所得稅應納稅所得額時,不得扣除的是( )。

  A.工商行政部門罰款3萬元

  B.母公司管理費68萬元

  C.法院判決由企業承擔的訴訟費2萬元

  D.直接向貧困地區小學捐贈7萬元

  【答案】ABD

  【解析】(1)選項A:稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失,均不得在稅前扣除;(2)選項B:企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得在稅前扣除;(3)選項C:經法院判決由企業承擔的訴訟費可以據實在稅前扣除;(4)選項D:直接捐贈不得在稅前扣除。

責編:zp032348

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